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2019年新金融审计规则生效时,人们担心规则会影响到上市公司,推推推波助澜地影响到投资者。新研究发现曾是效果-但小效果
问题在于公开交易公司每年必备审计审核师仔细检查公司账本并签名公司财务报表,表示报表准确度误差幅度内
然而,从2019年开始,审计员还被要求披露其发现特别有挑战性或主观性的财务报表审计的任何方面,以及审计员为什么认为这些问题值得注意。公共公司会计监督局管理这些审核工作。 公共公司会计监督局发布规程-称关键审核事务-定义公司报表中哪些内容值得审计师披露
内森高德曼(Naten Goldman)说 : “ 专注税务是审计师最可能发布披露的领域之一, 北卡罗来纳州立大学库尔管理学院副会计教授兼论文编写人
因为这些CAM规则如此新, 我们想看看相关税务披露 是否对公司运作方式有影响 或公司如何在财务报表中报告潜在的税务负担归根结底,我们想看看税务CAMs是否正在改变公司行为方式,从而可能影响股东。”
哥德曼和他的合作者开始查看公贸公司2018年(紧接CAMs生效前)和2019年(CAM披露要求第一年)的数据所有公司都因CAM新规则而收到审计员披露资料,但只有298家公司值得与CAM税有关的披露资料。
研究人员查看2018至2019年期间每一公司在三个领域是否有变化:税务财务报告质量、避税和税务收入管理更具体地说,研究人员想了解这些差异对CAM披露税公司是否比对与CAM无关的披露公司更显眼
财务报告质量指公司财务报表中金融数据有多准确研究者测量财务报告质量时查看公司是否从SEC收到注释信,随后重报财务报表,或内部控件缺陷 — — 即审计员担心公司是否拥有有效控件来减少金融会计误报避税指公司相对于基准公司税率能够减税的程度税务相关收入管理指公司为减税而采取的行动是否使公司从未实现收入目标转向实现收入目标
高德曼表示:「我们常年发现税CAM披露变化微乎其微唯一三种变化即关联税CAMs是: 微调增税增益储备,适度提高增税增税报告质量并略微减税收入管理的可能性
研究者随后查看所有公司自2020年起的数据
高德曼表示:「我们发现2020年数字基本回归到2018年时的状态基本说来 2019年似乎略微颠倒 每个人调整CAM规则 事物快速回归常态
Goldman说,“这是一个很有趣的发现”。并发现有效果, 但事物快速回归规范极值资讯评估规程潜在的意外效果
报社税务相关关键审计事务和税务相关结果披露发布于日志当代会计研究.论文由亚利桑那大学Katharine Drake、得克萨斯基督教大学Stephen Lusch和得克萨斯大学Oustin合编
机手-
编辑器注解 :学习文摘附后
税务相关关键审核事务和税务相关结果发布
作者类KatharineD.德雷克亚利桑那大学内森C北卡罗来纳州立大学斯蒂芬JLusch德克萨斯基督教大学詹姆JSchmidt得克萨斯大学奥斯汀分校
发布11月20当代会计研究
多尔市1111-3846.12920
抽象性 :税务相关关键审计问题(赋税CAMs)在CAM披露头一年中常见化(18.5%观察),我们审查审计员披露赋税CAMs是否与税务相关财务报告质量变化、避税和税务相关收入管理相关联查找CAMs和这些税务结果之一之间的联系将显示新的审计员报告标准间接地影响到投资者。检验CAM第一年披露情况时,我们不发现CAM与税务审核或财务报告质量的广泛代理关系(例如重报、内部控制缺陷、注释信)或避税关系(例如有效税率或账对税差分)。赋税集合质量适度提高,增税储备不确定增税,减税收入管理可能性然而,我们不认为CAM税效应持续到CAM第二年报告证据与CAM税务披露一致 对公司税务账号报告产生微小但短时效果发现后应通知CAPOB对新审计报告标准进行实施后审查
