财政压力使CFO可能不太可能吹吹口潜在欺诈
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最近的一项研究发现，企业金融经理在潜在欺诈的迹象方面做得很好，但当他们的公司受到符合金融目标的压力时，在外部发出这些问题。
“这里的一条外卖信息是，审计师，投资者，监管机构和其他利益攸关方应准备自己识别红旗，而不是预期管理提出问题，”一篇论文的通讯作者Joe Brazel说：“工作和詹金斯杰出北卡罗来纳州立大学会计教授。“这可能是有挑战性的，因为研究表明，许多这些利益相关者并不像欺诈红旗那样擅长金融经理。”
对于这项研究，研究人员招募了204名金融管理人员 - 例如首席财务官（CFO）和控制人员 - 曾为意大利私人或公开举办公司工作。学习参与者获得了一套财务和非金融信息，类似于CFO被要求在财政年度审查的材料，并要求回复一系列问题，就像他们在首席财务官的作用一样。
研究参与者分为四组。被告知该公司在符合财务目标的重要压力下，并获得了包括可能被视为红旗的数据或潜在欺诈指标的数据。一个群体受到压力，但没有收到红旗。一组收到红旗，但没有压力以满足目标。一组没有红旗，没有压力以满足目标。
研究人员发现，金融管理人员擅长识别红旗，而红旗的存在使参与者更有可能在其首席执行官（CEO）内部报告，关于接受会计准则的任何潜在偏离。如果公司没有解决潜在欺诈，那么发现红旗的参与者也更有可能将其担忧与外部缔约方一样，如审计员，如果公司没有解决潜在的欺诈。
但是，如果在压力下，金融管理人员明显不太愿意接近外部方。
“换句话说，在非常重要的情景 - 当压力正在上高管时不要吹口哨，”布拉泽说。“他们关闭了。”
研究人员还发现，另外两种变量起到了重要作用。曾经与公司的高管持久的时间更有可能保持安静的问题。来自会计背景的CFOS比来自财务或银行业背景的CFO更有可能与他们的担忧一起公开。
“大概来说，当一家公司受到压力来袭击金融目标时，经理们觉得吹哨吹在红旗上的短期危害对于风险太高 - 即使它可能导致专业毁灭，如果有任何欺诈光明，“布拉克尔说。“这可能是因为，在我们提出的情景中，有可能向外部方向红旗报告可能导致未能满足金融目标 - 这可能导致公司的破产。
“简而言之，金融管理人员非常擅长识别红旗，并且可以依赖在内部报告，他们不愿在压力打开时公开报告潜在欺诈。
“也值得注意的是，这项研究是在意大利的参与者完成的，但它受到全球问题的启发，”布拉泽说。“并且调查结果与我们期望在其他大型市场中看到的东西 - 包括美国。”
本文，“报告对盈利质量的担忧：对公司经理的审查，“发表在里面商业道德学报。本文由查斯塔大学Lorenzo Lucianetti合作，由密苏里州大学Tammie Schaefer撰写。
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编辑注：研究摘要跟随。
“报告对盈利质量的担忧：对公司经理的审查”
作者：北卡罗来纳州立大学Joseph F. Brazel;洛伦佐卢西亚特蒂，查斯蒂大学和佩斯卡拉;Tammie J. Schaefer，密苏里大学 - 堪萨斯城
发表：1月25日，商业道德学报
迪伊：10.1007 / S10551-020-04436-1
抽象的：使用实验与公司金融管理人员（例如，CFOS，Controllers），我们发现当在他们的评论下的财务报表中存在红旗时，管理人员识别那些红旗，而且反过来，对收益质量有更多的担忧。此外，当符合金融目标的压力很高时，管理人员更关注当存在红旗时的收入质量。我们还记录了当存在红旗时，经理更有可能在内部向其首席执行官报告，如果他们的担忧没有在内部在外部解决其审计员。符合金融目标的压力会使似乎内部报告的可能性管理者报告，但是当存在红旗时，在外部报告的可能性降低。另外分析文件报告CFO和控制人员之间的差异，并在决定是否在外部报告时，检查短期个人成本，工作任期和非会计背景在道德困境管理者面临的重要角色。
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