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最近的一项研究发现，当一家会计师事务所拥有一个行业多元化的客户组合时，该事务所的审计质量就会受到影响——审计的行业越多，审计的质量就越差。
北卡罗来纳州立大学普尔管理学院(North Carolina State University ' s Poole College of Management)会计学助理教授内森•戈德曼(Nathan Goldman)表示:“我们根据公司财务报表重报的可能性来定义‘良好’审计质量。”当公司或审计人员在财务报表发布后，发现财务报表中的定量或定性信息存在重大错误时，就会发生重述。如果审计团队做好了自己的工作，并且审计工作质量很高，那么审计团队应该在财务报表发布之前识别出任何错报。”
在这项研究中，研究人员查看了2002年至2015年的数据。他们拥有的每家公司的数据年数各不相同，但他们的数据集总共有35265个公司年。
高盛表示:“我们发现，接受来自许多不同行业的客户会损害审计业绩。”“在审计机构拥有行业多元化客户组合的情况下，这种影响最为明显——这些审计机构的审计质量最低。”
研究人员还发现，审计公司的规模，以及它是否被视为“行业专家”，不一定会影响审计质量。
高盛表示:“一家审计事务所可能在某一特定行业拥有很多知名客户，但如果它还审计其他多个行业的客户，它仍然会被视为行业多元化。”“对于一些所谓的‘行业专家’来说，我们看到的效果是正确的——这项研究并不只是选取了不是行业专家的审计办公室。类似的观点可以在办公室规模上提出，我们提供的证据表明，行业多样性和审计质量之间的关系存在于大型和小型审计机构。”
作为研究的一部分，研究人员还考虑了这样一种可能性，即办公室审计的是形成“集群”的一小部分客户，而不是不同行业的随机客户。研究人员发现，当一家公司的客户包括这些集群时，对审计质量的不利影响就会减少。这一结果表明，目前对审计机关或公司的专门知识的衡量方法不能充分反映在什么时候行业集中有利于审计质量。
高盛表示:“这一发现与下述观点一致:尽管行业多元化的客户组合会降低整体投资组合的审计质量，但可以对重点客户的子集进行孤立的改善。”
高盛补充称:“这表明，寻求改善财务报表审计质量的高管或审计委员会，不需要寻求业内客户最多的审计事务所或事务所。”“相反，他们应该考虑拥有足够行业知识的审计机构或事务所，这些机构可能会从来自同一行业的三个或更多客户集群中产生。”
纸”,审计办公室行业多样性与审计质量，发表在会计、审计和财务杂志．这篇论文是由圣母大学的埃里克·比尔兹利和内布拉斯加大学的托马斯·奥默共同撰写的。
希普曼-
编辑:研究摘要如下。
《审计机关行业多元化与审计质量》
作者Erik Beardsley，圣母大学;北卡罗莱纳州立大学Nathan Goldman;以及内布拉斯加州大学的汤姆·奥默
发表: 7月29日,会计、审计和财务杂志
DOI: 10.1177 / 0148558 x20942618
文摘:本研究探讨了审计机构的行业多样性与审计质量之间的关系，其中行业多样性是指客户因行业分类而不同的程度。我们发现，行业多样性与审计质量之间存在负相关关系，这对控制其他审计机构和客户的特征具有鲁棒性。我们观察到这种关联，同时保持审计办公室的专业化水平或特定行业的专业知识不变。这种关联在行业多样性分布的低端最为明显，在那里，客户组合最多样化的审计机构拥有最高的审计质量。我们还发现，该协会存在于小型和大型审计机构，以及行业专家和非行业专家。然而，当办公室审计客户集群时(集群是同一行业的三个或更多客户)，我们没有观察到这种关联。
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