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最近的一项研究发现，在税率较低的外国管辖区拥有大量员工的美国公司，比其他公司更有可能“人为地”将收入定位在这些管辖区——而美国国税局(IRS)不太可能挑战这些复杂的税收筹划活动。
“许多政治家都设法鼓励国内就业和劝阻海外派遣工作，”北卡罗来纳州立大学普罗尔管理学院会计助理教授纳森戈德曼说。“要这样做，他们需要解决公司税收政策的要素，有效鼓励公司加速外国雇员的百分比。”
研究人员感兴趣的是确定外国就业如何影响大公司的收入转移，以及这些公司的海外交易的税收不确定性。收入转移是指公司人为地将收入转移到低税收地区。例如,收入转移的一种形式是当一家公司改变了公司间的定价收取不同寻常的价格转让所得的部分公司,赚了钱的公司,总部设在低税收管辖权——尤其是当没有理由这么做除了避免税收。税收不确定性是指美国国税局(IRS)的审计可能导致公司不得不支付更多的税收。
在这项研究中，研究人员查看了815家总部位于美国的大型跨国公司的数据。研究人员收集了所有公司在2000年至2016年之间每年的财务数据。在此期间，所有公司至少有一年的海外销售额达到1亿美元以上。样本公司平均每年有18,763名员工，其中8,499人在美国以外的地区工作
研究人员使用了经验模型，使他们能够确定公司是否正在录制相对于美国的低税法管辖区的异常高利润率。 - 这将建议公司从事收入转移。
研究人员发现具有更高比例的外国员工的公司更有可能在海外拥有异常高的利润率。此外，这些公司在其财务报表上记录了更少的无法识别的税收福利储备，这反映了较低的税收不确定性。换句话说，公司似乎与侵略性税收计划活动相关的IRS面临的审查程度不那么审查。
“以这种方式想到：如果一家公司只有少数员工在低税管辖权和索赔的巨额利润中，美国国税局可能会单身，公司出局 - 利润数量超出规模“经营，”高盛说。“但如果一家公司在该管辖权中有很多员工，那么利润似乎更合理，相关的业务活动不太可能被美国国税局挑选的严格审计。
“这里的一个外卖器是税收代码有效地鼓励公司增加其在具有低税率的外国司法管辖区工作的员工的百分比。不仅仅是因为U.S.税率更高，而且因为公司更能够证实他们的交易的经济物质，导致在IRS审计中捍卫这些攻击性税收计划活动的可能性更高。“
纸”,外国就业、收入转移和税收不确定性”,出现在会计审核．亚利桑那大学的凯瑟琳·德雷克和康涅狄格大学的弗兰克·墨菲共同撰写了这篇论文。
希普曼-
编辑:研究摘要如下。
“外国就业、收入转移和税收不确定性”
作者亚利桑那大学凯瑟琳·德雷克;北卡罗莱纳州立大学Nathan C. Goldman;以及康涅狄格大学的弗兰克·墨菲
发表: 4月9日会计审核
DOI: 10.2308 /沥青- 2019 - 0047
文摘:我们考察了外国就业对两个结果的影响-收入转移和外国交易的税收不确定性。使用手工收集的就业信息披露样本，我们将样本划分为具有较高或较低海外就业程度的公司年份。通过使用两种不同的收入转移模型，我们证明，平均而言，高度的外国就业与更大的税收驱动的收入转移出美国有关。我们还假设并发现，高度的外国就业提高了对外交易的经济实质，减少与外国收入相关的税收不确定性。我们进行了额外的分析，以减轻选择偏差的担忧，我们使用外生变化的成本和收益的收入转移使用外国就业，以加强身份认同。我们的研究结果突出了企业利用员工作为税收高效供应链的一部分，以及外国就业如何提高不同司法管辖区之间的收入转移机会。
